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  上证报中国证券网讯,据国家税务总局网站4月17日新闻,为贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改造的意见》,深入推进税务领域“放管服”改造,优化营商环境,切实减轻纳税人、缴费人申报肩负,凭证《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税东流行动”的意见》(税总发〔2021〕14号),国家税务总局现将简并税费申报有关事项通告如下:

  一、自2021年6月1日起,纳税人申报缴纳城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境珍爱税、烟叶税中一个或多个税种时,使用《财富和行为税纳税申报表》(附件1)。纳税人新增税源或税源转变时,需先填报《财富和行为税税源明细表》(附件2)。《废止文件及条款清单》(附件3)所列文件、条款同时废止。

  二、自2021年5月1日起,海南、陕西、大连和厦门开展增值税、消费税划分与都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点,启用《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》(附件4-10),《暂停执行文件和条款清单》(附件11)所列文件、条款同时暂停执行。

  特此通告。

  附件:1.财富和行为税纳税申报表

        2.财富和行为税税源明细表
        3.废止文件及条款清单
        4.《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》及其附列资料
        5.《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》及其附列资料填写说明
        6.《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料
        7.《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料填写说明
        8.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料
        9.《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料填写说明        10.消费税及附加税费申报表        11.暂停执行文件和条款清单

  国家税务总局  2021年4月12日

 

  解读:

关于《国家税务总局关于简并税费申报有关事项的通告》的解读

  为深入贯彻党的十九届五中全会和中央经济事情聚会精神,落实党中央、国务院关于深化“放管服”改造、优化营商环境的部署,贯彻落实中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改造的意见》,根据《国家税务总局关于开展2021年“我为纳税人缴费人办实事暨便民办税东流行动”的意见》(税总发〔2021〕14号)要求,国家税务总局公布《关于简并税费申报有关事项的通告》,决议周全推行财富和行为税合并申报,在海南、陕西、大连、厦门4省市开展增值税、消费税划分与都会维护建设税、教育费附加、地方教育附加申报表整合试点。现解读如下:

  一、什么是财富和行为税合并申报?

  财富和行为税是现有税种中财富类和行为类税种的统称。财富和行为税合并申报,通俗讲就是“简并申报表,一表报多税”,纳税人在申报多个财富和行为税税种时,不再单独使用分税种申报表,而是在一张纳税申报表上同时申报多个税种。对纳税人而言,可简化报送资料、削减申报次数、缩短办税时间。财富和行为税合并申报的税种局限包罗城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境珍爱税、烟叶税等10个税种。

  都会维护建设税是增值税、消费税的附加税种,与增值税、消费税申报表整合,不纳入财富和行为税合并申报局限。

  二、什么是增值税、消费税划分与附加税费申报表整合?

  纳税人申报增值税、消费税时,应一并申报附征的都会维护建设税、教育费附加和地方教育附加等附加税费。增值税、消费税划分与附加税费申报表整合,是指将《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》、《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料、《增值税预缴税款表》、《消费税纳税申报表》划分与《都会维护建设税教育费附加地方教育附加申报表》整合,启用《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》。

  三、为什么要简并税费申报?

  为了进一步优化税收营商环境,提高办税效率,提升办税体验,税务总局在2019年乐成推行城镇土地使用税和房产税合并申报的基础上,扩大合并申报局限,执行财富行为税各税种合并申报,并开展增值税、消费税划分与附加税费申报表整合试点。

  一是优化办税流程。财富和行为税10个税种原有分税种纳税申报存在“入口多、表单多、数据重复采集”等问题。合并申报根据“一表申报、税源信息采集前置”的思绪,对申报流程举行优化刷新,将10税种申报统一到一个入口,将税源信息从申报环节星散至税源基础数据采集环节,便于数据的统筹运用,提高数据使用效率。附加税费是随增值税、消费税附加征收的,附加税费单独申报易发生与增值税、消费税申报差异步等问题,整合主税附加税费申报表根据“一表申报、同征同管”的思绪,将附加税费申报信息作为增值税、消费税申报表附列资料(附表),实现增值税、消费税和附加税费信息共用,提高申报效率,便利纳税人。

  二是减轻办税肩负。简并税费申报对原有表单和数据项举行周全梳理整合,削减了表单数目和数据项。新申报表充实行使部门共享数据和其他征管环节数据,可实现已有数据自动预填,大幅减轻纳税人填报肩负,降低纳税人申报错误几率。

  三是提高办税质效。简并税费申报行使信息化手段实现税额自动盘算、数据关联比对、申报异常提醒等功效,可有用制止漏报、错报,确保申报质量,尚有利于优惠政策实时落实到位。通过整合各税种申报表,实现多税种“一张报表、一次申报、一次缴款、一张凭证”,提高了办税效率。

  四、怎么举行税费申报?

  (一)财富和行为税合并申报

  纳税申报时,各税种统一接纳《财富行为税纳税申报表》。该申报表由一张主表和一张减免税附表组成,主表为纳税情形,附表为申报享受的种种减免税情形。纳税申报前,需先维护税源信息。税源信息没有转变的,确认无转变后直接举行纳税申报;税源信息有转变的,通过填报《税源明细表》举行数据更新维护后再举行纳税申报。

  纳税人可以自由选择维护税源信息的时间,既可以在申报期之前,也可以在申报期内。为确保税源信息和纳税申报表逻辑一致,减轻纳税人填报肩负,征管系统将凭证各税种税源信息自动天生新申报表,纳税人审核确认后即可完成申报。无论选择何种填报方式,纳税人申报时,系统都市凭证已经挂号的税源明细表自动天生申报表。

  (二)增值税、消费税及附加税费申报

  新启用的《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》、《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》、《增值税及附加税费预缴表》及其附列资料和《消费税及附加税费申报表》中,附加税费申报表作为附列资料或附表,纳税人在举行增值税、消费税申报的同时完成附加税费申报。

  详细为纳税人填写增值税、消费税相关申报信息后,自动带入附加税费附列资料(附表);纳税人填写完附加税费其他申报信息后,回到增值税、消费税申报主表,形成纳税人本期应缴纳的增值税、消费税和附加税费。上述表内信息预填均由系统自动实现。

  五、怎么提供财富和行为税税源信息?

  税源信息是财富和行为税各税种纳税申报和后续治理的基础数据泉源,是天生纳税申报表的主要依据。纳税人通过填报税源明细表提供税源信息。纳税人仅就发生纳税义务的税种填报对应的税源明细表。

  每个税种的税源明细表凭证该税种的税制特点设计。对于城镇土地使用税、房产税、车船税等稳固税源,可以“一次填报,耐久有用”。例如,某企业按季缴纳城镇土地使用税、房产税,8月15日购入厂房,假设当季申报期为10月1日至10月20日,则企业可在8月15日至10月20日之间的随便时刻填写城镇土地使用税、房产税税源明细表,然后申报,只要厂房不发生转让、损毁等转变情形,就可以一直使用该税源明细表。

  对于耕地占用税、印花税、资源税等一次性税源,纳税人可以在发生纳税义务后立刻填写税源明细表,也可以在申报时填报所有税源信息。例如,某煤炭企业划分在8月5日、10日、15日销售应税煤炭并取得价款,则可当天立刻填写资源税税源明细表,也可以在申报期竣事前,一并填报所有税源信息。

  六、怎么更正财富和行为税税源信息?

  纳税人发现错填、漏填税源信息时,可以直接修改已填写的税源明细表。例如,纳税人填写了印花税税源明细表,申报前发现遗漏了应税条约信息,则可直接修改已填写的税源明细表,弥补响应条约信息,然后继续申报或更正申报。

  七、财富和行为税各税种是否必须一次性申报完毕?

  合并申报不强制要求一次性申报所有税种,纳税人可以自由选择一次性或划分申报当期税种。例如,纳税人7月应申报城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,7月5日申报时只申报了城镇土地使用税、房产税、印花税等3个税种,遗漏了资源税,则可在申报期竣事前单独申报资源税,不用更正此前的申报。

  八、财富和行为税各税种纳税限期纷歧致能合并申报吗?

  差异纳税限期的财富和行为税各税种可以合并申报。

  定期申报但纳税限期差其余税种可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,按月汇总缴纳印花税,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月份印花税。

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  定期申报与按次申报的税种也可以合并申报。例如,某企业按季度缴纳城镇土地使用税,3月15日收到自然资源主管部门解决占用耕地手续的书面通知,则在4月征期内,该企业可以合并申报一季度城镇土地使用税和3月15日耕地占用税。

  九、财富和行为税合并申报多个税种后只更正申报一个税种怎么办?

  合并申报支持单税种更正。纳税人更正申报一个或部门税种,不影响其他已申报税种。例如,纳税人一次性申报了城镇土地使用税、房产税、印花税和资源税等4个税种,随后发现资源税申报错误,则可以仅就资源税举行更正申报。更正时,修改资源税税源明细表再单独更正申报即可,无需调整其他已申报税种。

  十、财富和行为税合并申报对房地产生意税收申报有影响吗?

  现在,纳税人在房地产生意税收申报时一样平常使用不动产挂号办税功效模块中的增量房生意纳税申报表、存量房生意纳税申报表、土地生意纳税申报表,合并申报增值税及附加税费、所得税、印花税、契税等。财富和行为税合并申报后,不动产挂号办税有关申报表单仍可以继续使用。

  十一、申报表整合后,增值税申报有什么转变?

  新申报表中,除执行主税附加税费合并申报外,增值税申报也举行了优化调整。

  (一)使用新申报表后,一样平常纳税人增值税纳税申报内容有哪些转变?

  新启用的《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》及其附列资料,主要转变有三个方面:一是在原《增值税纳税申报表(一样平常纳税人适用)》主表增添第39栏至第41栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》;二是将原《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)第23栏“其他应作进项税额转出的情形”拆分为第23a栏“异常凭证转出进项税额”和第23b栏“其他应作进项税额转出的情形”,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。其中第23a栏专门用于填报异常增值税扣税凭证转出情形,第23b栏填报原第23栏内容。三是增添《增值税及附加税费申报表附列资料(五)》(附加税费情形表)。

  其中涉及到增值税纳税申报内容的转变主要是,纳税人在解决纳税申报时,需要将根据划定本期应看成异常增值税扣税凭证转出处置的进项税额,填写在《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)的第23a栏“异常凭证转出进项税额”。对于前期已经作过异常增值税扣税凭证转出处置,排除异常凭证或经税务机关核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的进项税额,在本栏次填入负数。

  (二)使用新申报表后,小规模纳税人增值税纳税申报内容有哪些转变?

  新启用的《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料,主要转变有三个方面:一是在原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表增添第23栏至第25栏“附加税费”栏次,并将表名调整为《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》。二是将原《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》主表中开具增值税专用发票销售额和开具通俗发票销售额相关栏次名称调整为更准确的表述,即将第2、5栏次名称由原“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”调整为“增值税专用发票不含税销售额”;将第3、6、8、14栏次名称,由原“税控用具开具的通俗发票不含税销售额”调整为“其他增值税发票不含税销售额”,上述栏次详细填报要求稳固。三是增添《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)附列资料(二)》(附加税费情形表)。

  《增值税及附加税费申报表(小规模纳税人适用)》及其附列资料涉及到的增值税纳税申报内容和口径没有转变。

  (三)试点区域增值税一样平常纳税人,在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书,见告其已申报抵扣的增值税专用发票为异常增值税扣税凭证。纳税人在解决纳税申报时应当若那边理?

  根据《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》及其附列资料的填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。

  若是纳税人的纳税信用品级不为A级,根据《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证治理等有关事项的通告》(国家税务总局通告2019年第38号,简称38号通告)第三条第(一)项划定,应当在纳税人解决收到相关税务事项通知书对应属期的增值税及附加税费申报时,根据《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求,将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

  若是纳税人的纳税信用品级为A级,则可以根据38号通告第三条第(四)项的划定,自接到税务机关通知之日起10个事情日内,向主管税务机关提出核实申请,在税务机关出具核实效果之前暂不作进项税额转出处置,也不需要将对应专用发票已抵扣税额计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

  若纳税人逾期未提出核实申请,或者提出核实申请但经核实确认相关发票不相符现行增值税进项税额抵扣相关划定的,应当继续作进项转出处置。

  (四)试点区域增值税一样平常纳税人,在2021年4月份及之后属期收到主管税务机关送达的税务事项通知书,见告其已作进项税额转出的异常增值税扣税凭证,被税务机关排除异常,对应增值税专用发票可根据现行划定继续抵扣。纳税人在解决纳税申报时应当若那边理?

  根据《增值税及附加税费申报表(一样平常纳税人适用)》及其附列资料填写说明,《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏“异常凭证转出进项税额”栏次,填写本期异常增值税扣税凭证转出的进项税额。异常增值税扣税凭证转出后,经核实允许继续抵扣的,且纳税人重新确认用于抵扣的,在本栏填入负数。

  对于试点区域纳税人,在2021年4月及之后属期作进项转出处置的异常凭证,在排除异常凭证后,纳税人应先通过增值税发票综合服务平台对相关发票再次举行抵扣勾选,然后在解决抵扣勾选属期增值税及附加税费申报时,根据《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》填写说明的要求,将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。在2021年4月属期之前已作进项转出处置的异常凭证,不需要再次举行抵扣勾选,可以经税务机关核实后,直接将允许继续抵扣的税额以负数形式计入《增值税及附加税费申报表附列资料(二)》第23a栏。

  十二、申报表整合后,消费税申报有什么转变?

  新申报表中,除执行主税附加税费合并申报外,消费税申报也举行了简并优化。

  (一)使用新申报表后,消费税申报表有哪些转变?

  一是将原分税目的8张消费税纳税申报表主表整合为1张主表,基本框架结构维持稳固,包罗销售情形、税款盘算和税款缴纳三部门,增添了栏次和列顺序号及表内勾稽关系,删除不介入消费税盘算的“期初未缴税额”等3个项目,利便纳税人平稳过渡使用新申报表。

  二是将原分税目的22张消费税纳税申报表附表整合为7张附表,其中4张为通用附表,1张制品油消费税纳税人填报的专用附表、2张卷烟消费税纳税人填报的专用附表。

  (二)使用新申报表后,适用差异征收品目的消费税纳税人需要填报所有主表附表吗?

  新申报表将原分税目的消费税纳税申报表主表、附表举行了整合。系统凭证纳税人挂号的消费税征收品目信息,自动带出申报表主表中的“应税消费税名称”“适用税率”等内容以及该纳税人需要填报的附表,利便纳税人填报。制品油消费税纳税人、卷烟消费税纳税人需要填报的专用附表,其他纳税人不需填报,系统也不会带出。

  (三)企业在委托加工环节由受托方代收代缴的消费税还需要填报《代收代缴税款盘算表》吗?

  不再填报《代收代缴税款盘算表》,应填报各税种通用的《代扣代缴、代收代缴税款明细讲述表》。

  (四)某企业是从事润滑油生产营业的,启用新申报表后还需要填写《制品油消费税纳税申报表》吗?

  不再填报原《制品油消费税纳税申报表》,新申报表已最大化的兼容原有种种消费税申报表的功效,并与税种挂号信息自动关联。申报时系统将制品油消费税纳税人专用的《本期准予扣除税额盘算表(制品油消费税纳税人适用)》自动带出,制品油期初库存自动带入,纳税人可以继续盘算抵扣税额。

  十三、什么时刻最先简并税费申报?

  简并税费申报事情根据先试点再推广的原则分步推进。

  (一)财富和行为税合并申报

  在先期江苏、安徽、海南、重庆、宁波试点基础上,自2021年6月1日起,天下纳税人申报财富和行为税(含城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税、耕地占用税、资源税、土地增值税、契税、环境珍爱税、烟叶税,不含都会维护建设税,都会维护建设税划分与增值税、消费税合并申报)时,举行合并申报。

  (二)增值税、消费税划分与附加税费申报表整合

  自2021年5月1日起,在海南、陕西、大连、厦门4个省市开展增值税、消费税划分与附加税费申报表整合试点。税务总局将凭证试点情形,2021年适时在天下推开。

  十四、申报增值税、消费税与附加税费时,还需要注重的问题

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